某增值税纳税人提供咨询服务（某增值税一般纳税人提供咨询服务,取得含税收入318万元）

1、某增值税纳税人提供咨询服务

2、某增值税一般纳税人提供咨询服务,取得含税收入318万元

增值税一般纳税人提供的咨询服务取得含税收入 318 万元，按照 6% 的税率计算，应缴纳增值税为：

增值税 = 含税收入 税率

= 318 万元 6%

= 19.08 万元

根据增值税法规，一般纳税人提供的咨询服务属于应税服务，应按规定缴纳增值税。

增值税是增值额的一部分，是税收从业阶段的转换形式，是对流转中的商品、货物和服务的增值额征收的一种流转税，也是国家财政的重要收入来源。

对于增值税一般纳税人，除了缴纳增值税外，还可以抵扣取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从而减少纳税负担。

增值税的缴纳和抵扣对于企业来说至关重要，企业需要严格按照增值税法规进行申报和缴纳，避免税务风险。

3、某增值税一般纳税人提供的下列服务中,可以选择适用

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以下增值税一般纳税人提供的服务可以选择适用简易计税方法，即适用3%的征收率：

居民服务：如理发、洗浴、按摩、修鞋、洗衣等。

交通运输服务：如公共汽车、出租车、轮渡等。

建筑服务：如房屋装修、修缮、安装等。

文化娱乐服务：如电影放映、演出等。

生活服务：如家政服务、搬家服务、餐饮服务等。

修理服务：如电器修理、汽车修理、家具修理等。

加工服务：如服装加工、金属加工、食品加工等。

选择适用简易计税方法的纳税人，不得抵扣进项税额，但可以按规定享受税收优惠政策，如小微企业所得税优惠等。

需要指出的是，并非所有增值税一般纳税人提供的上述服务都可以选择适用简易计税方法。具体是否适用，以税务机关的认定为准。纳税人应根据自身实际情况和税务机关的要求，选择适合的计税方法，以保障税收遵从性。

4、某增值税一般纳税人2019年12月提供咨询服务

某增值税一般纳税人在2019年12月提供咨询服务，开具增值税专用发票，金额为100,000元（含税）。

增值税计算：

应纳增值税额 = 100,000元 ÷ (1 + 16%) × 16% = 13,793.10元

会计分录：

借：应收账款 100,000元

贷：营业收入 86,206.90元

贷：应交增值税—销项税 13,793.10元

注意事项：

咨询服务属于应税劳务，增值税税率为16%。

增值税专用发票必须如实开具，不得随意修改或涂改。

纳税人应按时申报和缴纳增值税，避免因逾期缴纳而产生滞纳金和罚款。